در این بیانیه، عناصر صورتهایمالی تهيهشده برمبنای تعهدی، تعریف میشود. اصطلاح عناصر به طبقات کلی از اقلام اطلاق میشود که اجزای اصلی صورتهایمالی را تشکیل میدهد. این عناصر، در نتيجه معاملات يا ساير رويدادهاي تأثيرگذار بر واحدگزارشگر بهوجود ميآيد. اين بيانيه بهجاي تعريف اجزاي تشكيلدهنده عناصر، مانند موجودی نقد، سرمايهگذاريها و اسناد پرداختني، بر طبقات کلی و ویژگی آنها تأكيد مينمايد.
رويكرد مورد استفاده جهت تعريف عناصر
رويكرد مورد استفاده در اين بيانيه جهت تعريف عناصر، رويكرد دارايي- بدهي است. دراین رویکرد ابتدا دارایی و بدهی براساس ویژگی ذاتی آنها تعریف میشود و سپس براینمبنا درآمد و هزینه تعریف میگردد.
شناخت
تعريف شناخت
اصطلاح شناخت به فرايند انعكاس يك عنصر در صورتهايمالي يك واحدگزارشگر اشاره دارد. شناخت، متضمن مشخصكردن عنوان و مبلغ پولي يك عنصر و احتساب آنمبلغ در جمع اقلام صورتهاي مالي است.
معيارهاي اصلی شناخت
معیارهای اصلی شناخت، بهویژگیهایی اطلاق میشود که هر قلم باید دارا باشد تا درصورتهایمالی منعکس گردد. اين بيانيه، دو معيار را بهعنوان معیارهای اصلی شناخت معرفي ميكند. 1)یک قلم باید منطبقبا تعریف یکیاز عناصر صورتهایمالی باشد و 2)قابل اندازهگیری باشد. اصطلاح قابل اندازهگيري، بهمعنای تعیین مبلغ پولی یکعنصر بااطمینان معقول است.
هرچند احراز هر دو معیار اصلی شناخت که در بند 4 عنوان گرديد، ویژگیهای لازم برای شناخت هستند، اما قبلاز تصمیمگیری در مورد شناخت، موارد ديگري نيز بايد مدنظر قرار گیرد. ازجمله ميتوان به اندازهگیری یک خاصه مناسب، ارزیابی اهمیت و تحلیل هزینه- منفعت شناسایی يك قلم اشاره نمود. بنابراین یک قلم ممکناست دارای معیارهای اصلی شناخت باشد اما به دلیل ملاحظات یاد شده، شناسایی نشود.
هر قلم که با تعریف یک عنصر منطبقباشد، حتی اگر درصورتهایمالی نیز شناسایی نشود يك عنصر تلقي ميگردد. برای مثال ممکناست آن قلم قابل اندازهگیری نباشد، یا مبلغ آن بااهمیت نباشد.
